Налогообложение договора о страховании жизни с инвестиционным риском
При обложении налогом дохода, полученного на основании договора о страховании жизни с инвестиционным риском, особую важность имеет время заключения договора.
В отношении договоров, заключенных до 1 августа 2010 года, продолжат действовать прежние правила налогообложения. Сумма, которая будет накоплена по прошествии 12 лет с момента заключения страхового договора, налогом не облагается. Если выплата будет осуществлена до прошествия 12 лет с момента заключения договора, то налогом облагается полученная сумма, из которой вычитаются страховые взносы, уплаченные по тому же договору. Отложить обложение налогом договоров, заключенных до августа 2010 года, нельзя. Сумму, полученную по договору (облагаемую налогом или нет), можно перевести для реинвестирования как взнос на инвестиционный счет. Выплаты с инвестиционного счета не облагаются налогом в размере суммы взноса.
В случае с договорами, заключенными после 1 августа 2010 года, есть два варианта выплаты налогов. Если основные активы договора соответствуют положениям части 2 статьи 171 Закона о подоходном налоге, то налогоплательщик может выбрать систему инвестиционного счета. Стоимость накопительного резерва договора по состоянию на 31 декабря 2010 года может быть задекларирована как взнос на инвестиционный счет за 2011 год, после чего в дальнейшем страховые взносы могут вноситься (финансовые активы приобретаться) за счет средств, находящихся на инвестиционном счете. Если страхователь предварительно оповестит страховщика о том, что страховое возмещение получается за счет финансовых активов, приобретенных на деньги, находившиеся на инвестиционном счете в соответствии со статьей 172 Закона о подоходном налоге, то страховщик освобождается от обязательства по удержанию налогов. При получении выплаты по договору ее необходимо незамедлительно перевести на инвестиционный счет. Лицо, которое задекларирует стоимость накопительного резерва договора по состоянию на 31 декабря 2010 года или которое оповестит страховщика об инвестиционном счете, должно иметь в виду, что если оно не переведет незамедлительно полученную сумму на инвестиционный счет, то она будет рассматриваться как выплата с инвестиционного счета.
Второй возможностью является не применять систему инвестиционного счета по отношению к договорам, заключенным с 1 августа 2010 года. В этом случае налогом будет облагаться полученная сумма, из которой будут вычтены страховые взносы, осуществленные по тому же договору. Система инвестиционного счета не выгодна в случае, если получателем выплаты является льготное лицо или иное лицо, которое не является страхователем, потому что оба они должны будут привести соответствующую сумму в качестве дохода.
Инвестиционныи счет
Источник:
1. Налоговый и таможенный департамент www.emta.ee
2. Министерство финансов