Investeerimisriskiga elukindlustuslepingu maksustamine
Investeerimisriskiga elukindlustuslepingu (IRE lepingu) alusel saadud tulu maksustamisel omab tähtsust lepingu sõlmimise aeg.
Enne 2010. aasta 1. augustit sõlmitud IRE lepingule säilib seni kehtinud maksustamisregulatsioon. Summa, mis saadakse pärast 12 aasta möödumist kindlustuslepingu sõlmimisest, on maksuvaba. Kui väljamakse saadakse enne 12 aasta möödumist IRE lepingu sõlmimisest, siis maksustatakse saadud summa, millest on maha arvatud sama lepingu alusel tasutud kindlustusmaksed. Enne 2010. aasta augustit sõlmitud IRE lepingust saadud tulu maksukohustust edasi lükata ei saa. IRE lepingust saadud summa (maksustatud või maksuvaba) võib edasi investeerimiseks kanda investeerimiskontole kui sissemakse. Investeerimiskonto väljamakseid ei maksustata sissemakse summa ulatuses.
Alates 2010. aasta 1. augustist sõlmitud IRE lepingu korral on tulu maksustamisel kaks võimalust. Kui IRE lepingu alusvara vastab TuMS-i § 171 lõikes 2 sätestatud tingimustele, võib maksumaksja valida investeerimiskonto süsteemi. 2010. aasta 31. detsembri seisuga kogunenud IRE lepingu kogumisreservi väärtuse võib isik deklareerida investeerimiskonto 2011. aasta sissemaksena ning edaspidi maksta kindlustusmakseid (soetada finantsvara) investeerimiskontol oleva raha eest. Kui kindlustusvõtja on kindlustusandjat eelnevalt teavitanud, et kindlustushüvitis saadakse TuMS §-s 172 nimetatud investeerimiskontol olnud raha eest soetatud finantsvaralt, siis vabaneb kindlustusandja tulumaksu kinnipidamise kohustusest. IRE lepingust väljamakse saamisel tuleb see viivitamatult kanda investeerimiskontole. Isik, kes on deklareerinud IRE lepingu kogumisreservi väärtuse 2010. aasta 31. detsembri seisuga või kes on kindlustusandjat investeerimiskontost teavitanud, peab silmas pidama, et kui ta ei kanna viivitamatult saadud summat investeerimiskontole, loetakse see investeerimiskonto väljamakseks.
Teiseks võimaluseks on alates 2010. aasta 1. augustist sõlmitud IRE lepingut mitte investeerimiskonto süsteemi kaasata. Sellisel juhul maksustatakse saadud summa, millest on maha arvatud sama lepingu alusel tasutud kindlustusmaksed. Investeerimiskonto süsteem ei ole kasulik näiteks siis, kui väljamakse saajaks on soodustatud isik või muu isik, kes ei ole kindlustusvõtja, sest mõlemad isikud peavad saadud summa tuluna kajastama.
Loe ka investeerimiskonto kohta
Allikas:
1. Maksu- ja Tolliameti koduleht www.emta.ee
2. Rahandusministeerium